Cách tạm ngừng kinh doanh mà không phải nộp thuế môn bài

Trong bối cảnh kinh tế biến động, nhiều doanh nghiệp lựa chọn phương án tạm ngừng hoạt động để tái cơ cấu hoặc chờ đợi thời cơ phục hồi. Tuy nhiên, một trong những nỗi lo lớn nhất của chủ doanh nghiệp là nghĩa vụ tài chính, đặc biệt là thuế môn bài. Vậy, cách tạm ngừng kinh doanh mà không phải nộp thuế môn bài như thế nào cho đúng quy định? Hãy cùng Luật Trí Minh tìm hiểu chi tiết các quy định pháp lý và thủ tục cần thực hiện để tối ưu hóa chi phí cho doanh nghiệp của bạn.

1. Tạm ngừng kinh doanh có phải nộp thuế môn bài?

Việc tạm ngừng kinh doanh không đồng nghĩa với việc đương nhiên được miễn lệ phí môn bài. Theo quy định tại điểm c khoản 2 Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP và khoản 4 Điều 1 Thông tư 65/2020/TT-BTC, người nộp lệ phí môn bài sẽ được miễn nộp lệ phí của năm tạm ngừng khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Có văn bản thông báo hoặc đăng ký tạm ngừng hoạt động sản xuất, kinh doanh gửi cơ quan đăng ký kinh doanh hoặc cơ quan thuế trước ngày 30/01 của năm dự kiến tạm ngừng;
• Tại thời điểm đăng ký tạm ngừng, chưa thực hiện nộp lệ phí môn bài của năm đó.

Ngược lại, nếu không đáp ứng một trong hai điều kiện trên thì người nộp thuế vẫn phải hoàn thành nghĩa vụ nộp lệ phí môn bài cho cả năm theo quy định.

Như vậy, việc có được miễn lệ phí môn bài hay không phụ thuộc chủ yếu vào thời điểm đăng ký tạm ngừng kinh doanh. Trường hợp doanh nghiệp hoặc hộ kinh doanh gửi thông báo tạm ngừng trước ngày 30/01 và chưa nộp lệ phí môn bài của năm đó thì sẽ được miễn khoản lệ phí này. Trong trường hợp đã nộp lệ phí môn bài trước khi đăng ký tạm ngừng thì số tiền đã nộp sẽ không được hoàn trả.

Lưu ý: Kể từ ngày 25/02/2020, thời điểm Nghị định 22/2020/NĐ-CP chính thức có hiệu lực, người nộp lệ phí môn bài không còn bắt buộc phải tạm ngừng kinh doanh trong suốt cả năm dương lịch mới được miễn lệ phí. Chỉ cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định, doanh nghiệp vẫn có thể được miễn lệ phí môn bài ngay cả khi thời gian tạm ngừng không kéo dài từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 như quy định trước đây tại Nghị định 139/2016/NĐ-CP.

2. Cách tạm ngừng kinh doanh mà không phải nộp thuế môn bài

Để được miễn nộp lệ phí môn bài khi thực hiện thủ tục tạm ngừng kinh doanh, doanh nghiệp, hộ kinh doanh và các tổ chức kinh doanh cần đáp ứng đồng thời 02 điều kiện theo quy định của pháp luật.

Điều kiện 1: Đăng ký tạm ngừng kinh doanh đúng thời hạn

Một trong những điều kiện quan trọng là phải thực hiện thủ tục thông báo tạm ngừng kinh doanh trước thời điểm quy định. Căn cứ Điều 66 Nghị định 01/2021/NĐ-CP và điểm c khoản 1 Điều 4 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, thời hạn thông báo được xác định như sau:

• Đối với doanh nghiệp, chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh: Phải gửi thông báo đến Phòng Đăng ký kinh doanh nơi đặt trụ sở ít nhất 03 ngày làm việc trước ngày dự kiến tạm ngừng.
• Đối với tổ chức, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh không thuộc diện đăng ký kinh doanh: Phải gửi thông báo đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất 01 ngày làm việc trước thời điểm tạm ngừng hoạt động.

Để đủ điều kiện được miễn lệ phí môn bài của năm tạm ngừng, doanh nghiệp nên hoàn tất thủ tục đăng ký trước mốc 30/01 hằng năm. Theo đó:

• Doanh nghiệp và các đơn vị phụ thuộc cần nộp hồ sơ trước ngày 30/01, bảo đảm khoảng thời gian tối thiểu là 03 ngày làm việc.
• Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc tổ chức không phải đăng ký kinh doanh, thời hạn gửi thông báo là ít nhất 01 ngày làm việc trước ngày 30/01.

Điều kiện 2: Chưa nộp lệ phí môn bài của năm xin tạm ngừng

Ngoài việc đăng ký đúng thời hạn, người nộp thuế chỉ được miễn lệ phí môn bài nếu chưa thực hiện nộp khoản lệ phí này của năm dự kiến tạm ngừng kinh doanh.

Theo quy định, thời hạn nộp lệ phí môn bài thông thường là ngày 30/01 hằng năm.

Một số trường hợp có thời hạn nộp lệ phí môn bài khác

Ngoài thời hạn chung nêu trên, pháp luật còn quy định riêng đối với một số trường hợp sau:

Lưu ý, trường hợp nộp lệ phí môn bài quá thời hạn, người nộp thuế sẽ phải nộp tiền chậm nộp bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền chậm nộp.

3. Thời gian tạm ngừng kinh doanh được xác định như thế nào?

Theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, thời gian tạm ngừng kinh doanh được xác định tùy theo từng đối tượng:

• Đối với doanh nghiệp, hộ kinh doanh và các tổ chức thuộc diện đăng ký kinh doanh: Thời gian tạm ngừng được ghi nhận trên Hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp hoặc đăng ký hợp tác xã.
• Đối với tổ chức, hộ kinh doanh và cá nhân không thuộc diện đăng ký kinh doanh: Thời gian tạm ngừng được xác định theo nội dung ghi trên Giấy xác nhận đăng ký tạm ngừng do cơ quan thuế cấp.
• Đối với trường hợp tạm ngừng theo quyết định hoặc yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền: Thời gian tạm ngừng được xác định theo văn bản chấp thuận hoặc quyết định của cơ quan có thẩm quyền.

4. Mức lệ phí môn bài mới nhất đối với doanh nghiệp

Theo quy định hiện hành tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP, mức lệ phí môn bài được xác định căn cứ vào vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư ghi trên Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư. Cụ thể như sau:

Doanh nghiệp cần xác định đúng mức vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư để kê khai và nộp lệ phí môn bài theo đúng bậc quy định. Đối với các đơn vị phụ thuộc như chi nhánh, văn phòng đại diện hoặc địa điểm kinh doanh, mức lệ phí môn bài được áp dụng thống nhất là 1 triệu đồng mỗi năm, không phụ thuộc vào vốn điều lệ của doanh nghiệp chủ quản.

5. Tạm ngừng kinh doanh có phải nộp hồ sơ quyết toán thuế?

Việc tạm ngừng kinh doanh không phải lúc nào cũng đồng nghĩa với việc được miễn nghĩa vụ kê khai và quyết toán thuế. Theo quy định của pháp luật về quản lý thuế, trong thời gian đã đăng ký tạm ngừng hoạt động, người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế nếu việc tạm ngừng diễn ra trọn vẹn trong cả năm dương lịch hoặc năm tài chính.

Ngược lại, nếu thời gian tạm ngừng không kéo dài hết một tháng, một quý hoặc toàn bộ năm dương lịch (hoặc năm tài chính) thì người nộp thuế vẫn phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kê khai thuế theo kỳ và nộp hồ sơ quyết toán thuế năm theo quy định.

Như vậy, trường hợp doanh nghiệp hoặc hộ kinh doanh tạm ngừng hoạt động trong suốt năm dương lịch hoặc trọn năm tài chính và không phát sinh nghĩa vụ thuế thì sẽ không phải thực hiện các thủ tục sau:

• Nộp tờ khai lệ phí môn bài;
• Kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT);
• Kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN);
• Lập và nộp báo cáo tài chính năm;
• Nộp hồ sơ quyết toán thuế theo quy định.

Tuy nhiên, nếu trước thời điểm tạm ngừng vẫn còn các nghĩa vụ thuế chưa hoàn thành hoặc có phát sinh nghĩa vụ khác theo yêu cầu của cơ quan thuế, người nộp thuế vẫn phải thực hiện đầy đủ để tránh bị xử phạt hoặc phát sinh tiền chậm nộp.

6. Một số lưu ý khi tạm ngừng kinh doanh

Để tránh bị truy thu hoặc xử phạt, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Không tự ý ngừng hoạt động mà không thực hiện thủ tục đăng ký tạm ngừng.
• Theo dõi thời hạn tạm ngừng để đăng ký hoạt động trở lại hoặc gia hạn đúng thời gian.
• Không xuất hóa đơn, ký hợp đồng hoặc phát sinh doanh thu trong thời gian đã đăng ký tạm ngừng.
• Kiểm tra việc hoàn thành các nghĩa vụ thuế trước khi nộp hồ sơ.
• Lưu giữ đầy đủ hồ sơ, giấy xác nhận tạm ngừng kinh doanh.

7. Câu hỏi thường gặp

7.1. Tạm ngừng kinh doanh giữa năm có được miễn thuế môn bài không?

Không. Doanh nghiệp chỉ được miễn lệ phí môn bài khi tạm ngừng hoạt động trọn năm dương lịch và đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định.

7.2. Trong thời gian tạm ngừng có được xuất hóa đơn không?

Không. Doanh nghiệp không được thực hiện hoạt động kinh doanh, xuất hóa đơn hoặc phát sinh doanh thu trong thời gian đã đăng ký tạm ngừng, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác.

7.3. Doanh nghiệp được tạm ngừng kinh doanh trong bao lâu?

Theo Luật Doanh nghiệp, doanh nghiệp được quyền tạm ngừng kinh doanh và có thể tiếp tục thông báo gia hạn nếu vẫn có nhu cầu, miễn tuân thủ đúng trình tự, thủ tục theo quy định.

Nắm rõ cách tạm ngừng kinh doanh mà không phải nộp thuế môn bài sẽ giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, hạn chế rủi ro pháp lý và thực hiện đúng nghĩa vụ với cơ quan nhà nước. Trong trường hợp cần trao đổi chi tiết hoặc có nhu cầu sử dụng dịch vụ tại Luật Trí Minh, vui lòng liên hệ qua Email: contact@luattriminh.vn hoặc số Hotline: 024 3766 9599 (Hà Nội) và 028 3933 3323 (TP.HCM) để được hỗ trợ kịp thời.

————————-

Liên hệ để được tư vấn

Hà Nội: 024 3766 9599

TP.HCM: 028 3933 3323

Email: contact@luattriminh.vn

Zalo: https://zalo.me/1348045542689641225

Trụ sở: Tầng 5, Tòa nhà Việt/Viet Tower, Số 1 phố Thái Hà, Phường Đống Đa, Thành Phố Hà Nội

Chi nhánh: Lầu 11, Toà nhà Vimedimex, số 246 Cống Quỳnh, Phường Bến Thành, Thành phố Hồ Chí Minh